管業 管理組合会計・財務 問10：複式簿記の基礎

普通預金の期末残高は「期首残高＋入金合計－出金合計」で計算します。本問では、期首残高120万円に入金180万円を足すと300万円になります。そこから出金の管理委託費100万円と修繕費50万円（合計150万円）を差し引くと、300万円－150万円＝150万円となります。よって正答はアです。

普通預金は資産勘定であり、入金（資産増加）は借方、出金（資産減少）は貸方に記録されます。計算を整理すると、期首残高（借方）120万円＋当期入金（借方）180万円＝合計借方300万円、当期出金（貸方）は管理委託費100万円＋修繕費50万円＝150万円、期末残高（借方残高）＝300万円－150万円＝150万円となります。選択肢イ170万円、ウ200万円、エ250万円はいずれも計算誤りです。管理組合の帳簿では、普通預金口座を複数（管理費口座・修繕積立金口座等）保有することが多く、口座ごとに残高を正確に把握することが資金管理の基本です。

管理組合の普通預金残高の管理は、管理費会計と修繕積立金会計を区分経理することとセットです。区分所有法や標準管理規約では、管理費と修繕積立金は混用してはならないとされており、会計上も別口座・別帳簿での管理が求められます。実務では①管理費収支口座（日常の収支に使用）②修繕積立金口座（長期修繕計画に基づく積立）の最低2口座を分離して保有します。大規模修繕等の工事費を修繕積立金口座から支払う場合は、事前の総会決議（または理事会決議）を経て所定の手続きを踏む必要があります。期末残高の計算は試算表上の残高と銀行残高証明書（残高証明）を照合する「銀行勘定調整表」の作成によって正確性を確認します。銀行残高と帳簿残高が一致しない場合は、①未取立小切手（帳簿に計上済みだが銀行未処理）②未達取引（銀行で処理済みだが帳簿未記帳）を洗い出して調整します。この銀行勘定調整は月次決算の重要手続きであり、管理業務主任者が管理会社の会計処理を確認する際のチェックポイントの一つです。