管業 管理組合会計・財務 問13｜発生主義と現金主義の違い

会計には「現金主義」と「発生主義」の2つの考え方があります。現金主義はお金が動いたときに収益・費用を記録する方法で、家計簿と同じ感覚です。発生主義は、実際にお金が動かなくてもサービスを受けた・提供した時点で記録する方法です。管理組合のような継続的な組織では、期間ごとの収支を正確に把握するために「発生主義」を採用することが適切とされています。正答はアです。

発生主義会計では、管理費収入は入金の有無にかかわらず「請求できる状態になった時点（権利確定時）」に収益として計上します。費用も現金支払いのタイミングではなく「サービスを受けた時点」または「費用が発生した事実が確定した時点」で計上します。管理組合で発生主義が重要な場面として、①年度末に管理費が未収の場合は「未収管理費（資産）」として計上、②翌期分の保険料を前払いしている場合は「前払費用（資産）」として繰り延べ、③翌期分の管理費を前受けした場合は「前受管理費（負債）」として繰り延べる、などがあります。選択肢イは「発生主義は認められない」としていますが、管理組合が発生主義を採用することを禁じる法令・規約の定めはなく、期間ごとの収支を正しく示すためにはむしろ発生主義によることが適切とされるため誤りです。選択肢ウは現金主義を採用すべきとしており、期間の収支を正しく表せないため適切ではありません。選択肢エは収益と費用で認識基準を使い分けるもので、期間対応が崩れるため誤りです。

発生主義会計の理論的根拠は「期間対応の原則」にあります。ある会計期間（標準管理規約（令和7年10月17日改正版）56条は「毎年○月○日から翌年○月○日まで」とし、具体的な期間は各管理組合が定めます）の財政状態と収支状況を正確に表示するには、その期間に帰属する収益と費用を正しく対応させる必要があります。現金主義では期末に大量の支払いをずらしたり、前受け収入を収益扱いしたりすることで収支が実態と乖離してしまいます。発生主義の適用により生じる経過勘定（前払費用・未払費用・前受収益・未収収益）は、決算整理仕訳によって正確に計上されます。なお、マンション管理業者は、マンション管理適正化法施行規則87条5項により、毎月、管理組合のその月における会計の収入及び支出の状況に関する書面を作成し、翌月末日までに管理者等に交付しなければなりません。管理組合の決算は、理事長が収支決算案を監事の会計監査を経て通常総会に報告し、承認を得ます（標準管理規約59条）。管理業務主任者は発生主義の概念を正確に理解し、管理会社が作成した収支報告書が発生主義に基づいているかを点検できる能力が求められます。