管業 管理組合会計・財務 問17：管理組合の会計処理

3月にサービスを受けた管理委託費は、まだ払っていなくても「3月の費用」です。発生主義では「サービスを受けた時点」で費用を計上します。払っていないお金は「未払管理委託費（負債）」として記録します。「管理委託費（費用・借方）／未払管理委託費（負債・貸方）」が正しい仕訳です。翌月払ったときに「未払管理委託費（借方）／普通預金（貸方）」と消し込みます。正答はアです。

未払費用とは、サービスの提供は受けているが当期末時点で対価の支払いが終わっていない費用の未払い部分です。管理委託費の翌月払い契約では、毎期の決算で1か月分の未払いが発生します。決算整理仕訳「管理委託費（借方）200,000円／未払管理委託費（貸方）200,000円」により、3月分サービスが当期費用に正しく計上されます。翌期4月の支払時には「未払管理委託費（借方）200,000円／普通預金（貸方）200,000円」で消し込みます。選択肢イは現金主義的な処理で期間費用が翌期にずれ込む誤りです。選択肢エは借方・貸方が逆です。選択肢ウの「前払費用」は既払いの未経過費用に使う科目であり、未払いの費用に使うものではありません。

未払費用（未払管理委託費）は流動負債として貸借対照表に計上されます。管理組合では管理委託費以外にも、①電気・ガス・水道等の公共料金（月末締め翌月払いが多い）、②清掃・設備点検等の業務委託費（月払いでサービスは月末に完了）、③修繕工事費（工事完了後支払いのケース）などで未払費用が生じます。未払費用の正確な計上は、当期の正味財産（管理費収入－支出）を正確に表示するための要件です。未払費用を計上しないと支出が少なく見え、繰越収支差額が実態より多く表示されてしまいます（費用の期間的な前ずれ防止）。実務では、管理会社が毎月作成する試算表に未払費用が適切に計上されているかを確認することが管理業務主任者の重要な点検業務です。なお「未払費用」と「未払金」の違いとして、未払費用は継続的なサービス契約で当期分が確定しているもの（管理委託費・保険料等）、未払金は単発の取引で代金が確定しているがまだ支払っていないもの（修繕工事代等）という区別があります。管業試験でこの2科目の使い分けを問う問題が出題されます。