管業 管理組合会計・財務 問25財務諸表

貸借対照表（B/S）は「決算日現在の財産の状態」を示す表です。左側（借方）には「資産（持っているもの）」、右側（貸方）には「負債（借りているもの）＋正味財産（純粋な財産）」が表示されます。左右の合計は必ず等しくなります（資産＝負債＋正味財産）。選択肢アが正確な説明です。選択肢イは「収支計算書」の説明です。正答はアです。

貸借対照表の基本等式は「資産＝負債＋正味財産（純資産）」です。左側（借方）：流動資産・固定資産。右側（貸方）：流動負債・固定負債・正味財産（管理費会計剰余金・修繕積立金等）。選択肢イは一定期間の収支を示す「収支計算書（収支報告書）」の説明です。選択肢ウは「負債が借方（左）」としており逆で誤りです。選択肢エは「資産合計＝正味財産合計」としていますが、正確には「資産合計＝負債合計＋正味財産合計」です。負債がゼロの組合は存在しますが、一般に負債を含めた3要素のバランスが貸借対照表の構造です。

管理組合の貸借対照表は企業会計の貸借対照表と基本構造は同じですが、「利益剰余金」の代わりに「正味財産（当期末繰越収支差額・前期繰越収支差額等）」が表示される点が異なります。また修繕積立金は管理費と区分して経理しなければならない（標準管理規約（令和7年10月17日改正版）28条4項）ため、管理費会計と修繕積立金会計の資産・負債をそれぞれ区分して示します。流動資産には現金預金・未収管理費・前払費用・短期定期預金等、固定資産には長期定期預金・什器備品・長期前払費用等が計上されます。管理組合特有の表示として、修繕積立金会計の積立残高は貸方（正味財産）側に表示され、積立状況が一目で分かるようにします。標準管理規約の別添4（管理情報提供様式に記載のある項目例）にも、管理費会計・修繕積立金会計それぞれの資産総額・負債総額が挙げられています。試験では貸借対照表の基本等式（資産＝負債＋正味財産）と各項目の表示位置（左右）が頻出です。